2012年高级会计职称考试案例分析题精选(3)

时间:2012-06-06 10:22 来源:未知 作者:admin 点击:

甲集团公司下属全资子公司A公司,2002年初A公司和其他三家股东合资成立了乙再生资源有限公司(以下简称乙公司)。甲集团公司和A公司相关的担保和投资事项如下:

  1.2004年乙公司分别向中国银行某市分行和中国建设银行某市支行借款。甲集团公司总经理在担保合同上签字,为乙公司中行借款100万美金及建行借款50万美金提供了负连带责任的全额担保。2005年1月又继续为乙公司延期贷款提供担保。

  2.2008年10月因乙公司不能按时归还50万美元的借款本息,某市建行向法院提起诉讼,经该市人民法院复审,2009年10月判定甲集团公司为乙公司27万美元借款余额的本息承担连带的付款责任。在2008年某市建行提起诉讼后,甲集团多次派人了解乙公司资产和负债的情况,并且派人对其子公司A公司和乙公司进行查账,查账结果显示:

  (1)乙公司基本没有实物资产,只有大量无据可查的预付和应收的款项。

  (2)乙公司取得借款以后,没有用于正常的业务经营和投资。自乙公司成立以来,由多位高管人员利用职权,自批自用、自批他用,以借款等名目,大肆侵占、挪用乙公司的资金,将公司资金转入个人账户,非法占为己有。

  3.2009年1月,因乙公司不能按时归还100万美金的借款本息,某市中行又向法院提起诉讼。2009年6月底,经该市第二中级人民法院一审判决甲集团公司属于连带付款责任。甲集团对判决不服,向该高级人民法院提起上诉;2009年11月高级人民法院判决“在强制执行原审被告乙公司财产后仍不足清偿的债务范围内,由甲集团公司承担赔偿责任”。2010年4月,该市第二中级人民法院就此案作出执行裁定,并查封了甲集团公司有关房产,甲集团公司不得已为乙公司归还借款本息,支付现金13206005.09元。

  4.2007年年初A公司在河北某县投资兴建一小型水电站项目获批。当地某负责人表示,为节约成本,可为A指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议,将设计任务交给了该县水利局干部李某,当水电站工程进行到中途时,有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质,对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计,但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也被交给了由某负责人指定一家建筑公司,但该建筑公司从未从事过水利工程项目。

  5.2009年,水电站工程被施工方宣布“竣工”,A公司共投入了1000万元。由于存在诸多质量问题,水电站建成后无法正常使用。经当地质检部门鉴定:工程建设存在重大问题,施工未严格依照合规的设计图纸进行,使用的工程材料不符合水电站建设要求,一旦大坝遇到一定程度的水量,将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是,该水电站存在严重的质量问题,直接威胁到下游若干个村庄村民的人身财产安全。2010年,该水电站被当地有关部门依法炸毁。

  要求:

  1.根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》的规定,分析、判断甲集团公司担保业务存在的控制缺陷。

  2.根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》的规定,分析、判断A公司水电站项目在内部控制存在的缺陷。

  『正确答案』

  1.(1)担保业务在评估和审批环节存在缺陷:

  第一,未对担保申请人的整体实力、经营状况、信用水平等做详细的资信调查和风险评估;

  第二,根据规定,不应该向没有实物资产、经营管理混乱、风险大的企业提供担保;

  第三,对于大额的担保应该实行集体决策和联签制度。

  (2)担保业务在执行和监督环节存在缺陷:

  第一,担保合同的日常管理缺位;

  第二,担保业务的会计系统控制缺位;

  第三,对担保业务的责任追究制度缺位。

  2. 水电站项目在内部控制存在的缺陷:

  第一,在招标环节存在缺陷:

  (1)没有公开招标;(2)发现问题没有及时采取补救措施。

  第二,在造价和建设环节存在缺陷:

  (1)该工程没有造价管理和概预算;(2)建设者缺乏资质和经验。

  第三,在验收环节存在缺陷:

  竣工验收流于形式,把关不严。